PANAMÁ, LÍDER REGIONAL EN INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN

Son tres los regímenes de intercambio automático de información financiera entre países para fines tributarios que coexisten hoy  en la región centroamericana:  Fatca (Foreign Account Tax Compliance Act); QI (Qualified Intermediaries) y CRS (Common Reporting Standard).

Por: JOSÉ ANDRÉS ROMERO ANGRISANO

Ver artículo en Martesfinanciero.com

Fatca y QI son regímenes con origen legislativo en  Estados Unidos. Fatca, por su parte, se refiere a la transmisión anual y automática de información hacia  Estados Unidos (Internal Revenue Service–IRS), sobre cuentas estadounidenses abiertas en instituciones no estadounidenses.

El régimen QI se refiere a la transmisión anual y automática hacia  Estados Unidos (Internal Revenue Service) de reportes sobre pagos, principalmente de dividendos e intereses de fuente estadounidense realizados por intermediarios financieros no estadounidenses a sus clientes.

“PANAMÁ, UN CENTRO FINANCIERO INTERNACIONAL, ES EL PAÍS DE LA REGIÓN CENTROAMERICANA CON MAYOR NÚMERO de QI FUNCIONANDO EN SU JURISDICCIÓN”

Considerando como región centroamericana a Panamá, Belice, Costa Rica, República Dominicana, Guatemala, Nicaragua, El Salvador y Honduras, en total el IRS ha emitido 2 mil 927 Global Intermediary Identification Numbers (GIIN) bajo el marco de Fatca, a entidades de la región, de los cuales aproximadamente el 65% corresponde a entidades  registradas en Panamá; 20% a Belice; 5.5% a Costa Rica; 4.8% a República Dominicana; 2.7% a Guatemala; 0.9% a Nicaragua; 0.7% a El Salvador; y 0.4% a Honduras.

De los países de la región, solo Belice, Guatemala y El Salvador se han abstenido de celebrarcon  Estados Unidos acuerdos intergubernamentales (IGA) para facilitar el cumplimiento de Fatca.

Mientras que Panamá, Costa Rica, República Dominicana, Honduras y Nicaragua sí han arribado a IGA con  Estados Unidos. De dichos IGA se encuentran en plena eficacia jurídica solo el de Panamá y el de Honduras, mientras que los de Costa Rica y República Dominicana están firmados sin haber entrado aún en vigencia.

El IGA de Nicaragua no ha sido firmado aún, sino que se encuentra en un estatus transitorio que otorga el Tesoro de  Estados Unidos denominado “acordado en sustancia”, es decir, que el IGA se encuentra negociado y acordado en cuando a su texto. Los IGA de Panamá, Costa Rica, República Dominicana y Honduras se firmaron bajo el Modelo 1 del Tesoro de  EU.

El IGA de Nicaragua se acordó con base en el Modelo 2, el cual implica la transmisión de información directamente desde la entidad nicaragüense hacia el IRS, a diferencia del Modelo 1, en cuyo marco la información se transmite desde la institución financiera hacia la autoridad competente de su respectivo país, y es dicha autoridad la que comparte la información con el IRS.

Las instituciones financieras nicaragüenses, como residen en una jurisdicción con IGA Modelo 2, han de celebrar directamente un “FFI Agreement” con el IRS.

Mientras que las instituciones financieras de Belice, Guatemala y El Salvador, como no funcionan en jurisdicción con IGA, tienen la opción de celebrar un FFI Agreement con el IRS. Ahora bien, si no celebran el FFI Agreement con el IRS, se verán sujetas a 30% de retención sobre las rentas de fuente estadounidense que perciban.

El régimen QI, diferente a Fatca y que tiene como base otras normas del Código de Renta Interna de  Estados Unidos, no ha conllevado hasta la fecha el establecimiento por parte del IRS, un registro de acceso público que permita determinar qué instituciones financieras han adquirido el estatus de Qualified Intermediary.

De manera que no se conoce cuántos QI existen en el mundo. Sin embargo, con base en nuestra experiencia, sin lugar a duda, por ser Panamá un centro financiero internacional, es el país de la región centroamericana con mayor número de QI funcionando en su jurisdicción.

Por último, el CRS, concebido por la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE), con base en el IGA Modelo 1 que diseñaron el Tesoro de  Estados Unidos y el IRS, consiste en el intercambio automático de información sobre cuentas financieras entre autoridades competentes de los países que participan del CRS.

Ahora bien, a diferencia del IGA Modelo 1 que facilita la implementación de Fatca por la vía intergubernamental, el CRS es recíproco y simétrico. El IGA Modelo 1 es recíproco, pero asimétrico, puesto que es más la información que el IRS recibe que la que transmite a las autoridades competentes extranjeras.

En la región centroamericana son cinco los países que participan en el CRS: Panamá, Belice, Costa Rica, República Dominicana y Guatemala. Nicaragua, El Salvador y Honduras no participan aún en el CRS. De los países que sí participan, Panamá, Belice y Costa Rica se han comprometido a que el primer intercambio de información ocurra en  2018; mientras que República Dominicana y Guatemala no han formalizado su compromiso aún.

Como vemos, Panamá, como centro financiero internacional, lidera la región en materia de intercambio automático de información para fines de transparencia fiscal internacional, bajo los tres regímenes: Fatca, QI y CRS.

Ver artículo en Martesfinanciero.com

Artículos relacionados

Las cooperativas de ahorro y crédito panameñas deben cumplir con FATCA y CRS

Para propósitos de FATCA, las cooperativas de ahorro y crédito panameñas que deseen certificar su estatus de “Institución Financiera con una Base de Clientes Local” (“IFBCL”); están obligadas a establecer políticas, procedimientos y estructuras de control interno para asegurar el cumplimiento de los procedimientos de debida diligencia FATCA

Learn More

¿Le conviene a Panamá ingresar a la OCDE?

Actualmente, 36 países engrosan la lista de miembros de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE). En 1960, 20 países fundaron la OCDE, entre ellos, los Estados Unidos. Desde entonces, 16 países más se han incorporado a la organización, incluyendo a Chile y a México. Próximamente Colombia como miembro 37 y luego Costa Rica.

Learn More

Elusión del ‘common reporting standard’

El autor define límites entre diversas normativas globales que los clientes y agentes financieros deben tener en cuenta a la hora de cumplir sus deberes tributarios.

Learn More